Обзор выездного заседания дискуссионного клуба аудиторов

---

---

С 15 по 18 августа 2010 года Волгоградское отделение НП ААС совместно с Комитетом НП ААС по региональной политике провело выездное заседание дискуссионного клуба аудиторов - членов Некоммерческого партнерства «Аудиторская Ассоциация Содружество» по теме: «Контроль за качеством и стандарты аудиторской деятельности».

Программа работы дискуссионного клуба:

п/п	Вопросы программы	Докладчик
1.	Организационные аспекты внешнего контроля качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики аудиторскими организациями (аудиторами)	Специалист отдела контроля за качеством аудиторской деятельности НП ААС - Винидиктова В.И.
2.	Требования к аудиторской организации по организации системы внутрифирменного контроля качества	Специалист отдела контроля за качеством аудиторской деятельности НП ААС - Винидиктова В.И.
3.	Требования к проведению проверки качества со стороны уполномоченного органа	Руководитель региональной Комиссии по контролю за качеством аудиторской деятельности, соблюдением профессиональной этики и независимости аудиторов, по рассмотрению дел о применении к членам НП ААС установленных мер дисциплинарного воздействия Волгоградского территориального Отделения НП ААС - Амочаева Л. С.
4.	Обзор выявленных типичных нарушений при проведении внешнего контроля качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики	Директор ООО «СМК Аудит» (г. Москва) - Табатабаи М.Р.
5.	Формирование и методология внутрифирменных стандартов аудита	Руководитель региональной комиссии по стандартизации аудиторской деятельности Волгоградского территориального Отделения НП ААС – Максимчук О.И.
6.	Контроль и управление качеством аудиторских услуг	Директор ООО «СМК Аудит» (г. Москва) - Табатабаи М.Р.
7.	Внутренние стандарты и внутренние регламенты работы, как способ развития аудиторско- консалтинговой компании	Руководитель региональной комиссии по стандартизации аудиторской деятельности Волгоградского территориального Отделения НП ААС – Максимчук О.И.
8.	Организация документооборота и системы управления кадрами в аудиторской организации	Генеральный директор ООО «ФОРОС АУДИТ» (г. Москва) - Васильева Е. В.
9.	Проблемы деятельности и развития малых аудиторских фирм. Обсуждение возможностей их решения с участием НП «Аудиторская Ассоциация Содружество»	Директор по региональному развитию НП ААС – Лысенко Д.В.
10.	Дискуссия по теме, ответы на вопросы, обмен опытом и методиками.	Директор по региональному развитию НП ААС – Лысенко Д.В., участники дискуссионного клуба

По первому вопросу - об организационных аспектах внешнего контроля качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики аудиторскими организациями (аудиторами) с сообщением выступила специалист отдела контроля за качеством аудиторской деятельности НП ААС - Винидиктова В.И.

Вера Игоревна ознакомила участников заседания с процессом формирования системы контроля за качеством в НП ААС, в т.ч. создания нормативно-правовой базы, реестра уполномоченных экспертов НП ААС и региональной системы проведения внешних проверок и др.

Контроль качества работы членов осуществляется уполномоченными экспертами по внешнему контролю качества НП ААС, прошедшими специальную подготовку и квалификационное тестирование. Разработана система организации внешнего контроля качества работы членов НП ААС и привлечения к проверкам уполномоченных экспертов в регионах.

Внешний контроль за качеством аудиторской деятельности проводится в виде внешней проверки профессиональной деятельности членов НП «Аудиторская Ассоциация «Содружество» на соответствие этой деятельности действующему законодательству, федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, правилам (стандартам) аудиторской деятельности, установленными НП ААС, соблюдения профессиональной этики аудиторов и правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, качественного уровня оказания аудиторских услуг.

Каждый член НП ААС проходит плановую внешнюю проверку качества аудиторской деятельности не реже одного раза в три года, но не чаще одного раза в год, начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации, аудиторе и индивидуальном аудиторе в реестр аудиторов и аудиторских организаций НП ААС.

Дополнительные (внеплановые) проверки качества аудиторской деятельности могут проводиться в следующих случаях:

При поступлении в НП ААС или уполномоченный федеральный орган мотивированного обращения (жалобы) на действие (бездействие) аудиторской организации, индивидуального аудитора, нарушающие требования Федерального закона об аудиторской деятельности, стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также кодекса профессиональной этики аудиторов.

По просьбе члена НП ААС, который может обратиться в Комиссию по контролю за качеством аудиторской деятельности, соблюдением профессиональной этики и независимости аудиторскими организациями, аудиторами и индивидуальными аудиторами с просьбой пройти последующую плановую проверку качества аудиторской деятельности в первоочередном порядке.

По иным основаниям для осуществления внеплановой проверки качества аудиторской деятельности члена НП ААС, установленными законодательством Российской Федерации.

В случае успешного прохождения внешней проверки качества работы на основании заключения о результатах проведенной внешней проверки качества аудиторской деятельности члену НП «Аудиторская Ассоциация «Содружество» выдается Сертификат качества.

По второму вопросу, о требованиях к аудиторской организации по организации системы внутрифирменного контроля качества, участников Заседания проинформировала специалист отдела контроля за качеством аудиторской деятельности НП ААС - Винидиктова В.И.

Вера Игоревна отметила, что при организации конкретной работы по контролю за качеством аудиторская фирма должна руководствоваться внутрифирменными стандартами, в которых следует определить конкретные требования к контролю.

Контроль качества аудита в организациях предполагает выполнение таких требований, как:

• профессионализм, навыки и компетентность;
• поручение заданий;
• делегирование полномочий;
• консультирование;
• принятие и сохранение клиентов;
• мониторинг.

При разработке внутрифирменных стандартов аудита необходимо обеспечить взаимосвязь между такими документами, как программа аудита, смета затрат времени и общий план аудита, которые являются важным средством, способствующим эффективному контролю за качеством аудита.

К задачам внутрифирменного стандарта следует отнести:

• определение функций сотрудников конкретной аудиторской фирмы в ходе осуществления аудита;
• уточнение пути совершенствования качества внутрифирменной системы контроля;
• установление основных процедур контроля качества аудита.

Таким образом, в каждой аудиторской фирме должна быть создана внутрифирменная система контроля за качеством аудита, обеспечивающая полное соответствие проводимых аудиторских проверок нормативным документам, регулирующим аудиторскую деятельность.

По третьему вопросу, о требованиях к проведению проверки качества со стороны уполномоченного органа,сообщила присутствующим Руководитель региональной Комиссии по контролю за качеством аудиторской деятельности, соблюдением профессиональной этики и независимости аудиторов, по рассмотрению дел о применении к членам НП ААС установленных мер дисциплинарного воздействия Волгоградского территориального отделения НП ААС - Амочаева Л. С.

Любовь Семеновна рассказала, что внешние поверки качества работы проводятся уполномоченными экспертами по контролю качества в соответствии с Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, кодексом профессиональной этики аудиторов, правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, иными нормативными правовыми актами, регулирующими аудиторскую деятельность в Российской Федерации, а также требованиями внутренних положений и правил установленных в НП ААС.

Требования к проведению внешнего контроля качества исходят из целей и задач программ внешних проверок качества работы члена НП ААС.

При проведении внешней проверки качества работы члена НП ААС оценивается эффективность организации системы гарантии качества аудиторских услуг, как на уровне аудиторской организации (индивидуального аудитора), так и на уровне отдельных аудиторских заданий, исходя из следующих задач:

1. оценка адекватности построенной в аудиторской организации (индивидуальным аудитором)системы контроля качества услуг целям и задачам аудиторской практики и масштабам деятельности;
2. проверка обеспечения соблюдения этических норм;
3. проверка наличия разработанных и принятых внутренних стандартов аудиторской деятельности, своевременной актуализации применяемых методик;
4. получение подтверждения применения установленной методологии оказания аудиторских услуг в строгом соответствии с регулирующими документами;
5. выявление возможных отклонений в ходе выполнения конкретных заданий;
6. оценка системы подбора кадров и программ непрерывного профессионального обучения и повышения квалификации работников;
7. оценка соблюдения требований поддержания должной профессиональной компетенции работников и адекватной системы аттестации.

Результаты внешней проверки качества работы члена НП ААС должны убедить Комиссию по контролю за качеством аудиторской деятельности, соблюдением профессиональной этики и правил независимости аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами и аудиторами-членами НП ААС(далее - Комиссия по контролю за качеством) в наличии эффективной системы контроля качества услуг, а также в том, что эта система эффективно функционирует.

По четвертому вопросу, собзором выявленных типичных нарушений при проведении внешнего контроля качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики, выступила директор ООО "СМК Аудит" - Табатабаи М.Р.

Типичными нарушениями при проведении внешнего контроля качества аудиторской деятельности Марина Рафаэловна назвала следующие:

• несовпадение адреса, указанного в учредительных документах, с юридическим адресом организации;
• несоблюдение внутренних стандартов и методологических рекомендаций;
• неадаптированность внутренних стандартов под специфику конкретной организации или фирмы;
• отсутствие единообразия в проверках и контроля процесса проверки руководством;
• отсутствие графиков проведения обучения сотрудников;
• хранение документов недолжным образом.

По пятому вопросу, о формировании и методологии внутрифирменных стандартов аудита, сделала сообщение Руководитель региональной комиссии по стандартизации аудиторской деятельности Волгоградского территориального отделения НП ААС – Максимчук О.И.

Ольга Игнатиевна описала подходы к формированию малыми аудиторскими организациями внутрифирменных стандартов, обеспечивающих выполнение требований к качеству аудита. Цель анализа - минимизация расходов на содержание методологической службы.

Как следует из п. 3 ст. 10 Федерального закона от 30.12.2009 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", одним из важнейших элементов предмета внешнего контроля качества работы аудиторской организации является условие о соблюдении стандартов аудиторской деятельности. В отношении члена саморегулируемой организации аудиторов, допустившего нарушение требований стандартов аудиторской деятельности, могут применяться различные меры дисциплинарного воздействия, вплоть до исключения из членов саморегулируемой организации аудиторов и, следовательно, из реестра аудиторских организаций.

Очевидно, что каждая аудиторская организация вне зависимости от масштабов деятельности и отраслевой направленности должна провести работу по формированию документооборота, информационному обеспечению аудиторов, содержание которой определяется конкретными нормами стандартов. Также в аудиторской фирме должен быть установлен порядок, обеспечивающий постоянную актуализацию результатов мероприятий по соблюдению стандартов.

Для того чтобы избежать неоправданного завышения трудозатрат работников аудиторской организации при разработке и выполнении внутрифирменных инструкций и методик, целесообразно:

• провести детальный анализ требований стандартов;
• разработать структуру рабочих документов аудитора;
• определить способы реализации требований стандартов;
• оценить применимость внутрифирменных стандартов.

Особенно актуальной эта задача является для небольших по численности и количеству клиентов аудиторских фирм, в которых отсутствие специалиста по методологии аудита в штате организации обусловлено ограниченными финансовыми возможностями.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (далее - ПСАД) содержат разъяснения аудиторских институтов, понятий и терминов, а также указания аудитору на то, что он может (вправе), должен (обязан) предпринять в определенной ситуации.

По шестому вопросу, с докладом о контроле и управлении качеством аудиторских услуг, выступила директор ООО "СМК Аудит" - Табатабаи М.Р.

Марина Рафаэловна отметила, что обеспечение качества услуг возможно, во-первых, при условиях соблюдения положений нового законодательства об аудиторской деятельности, во-вторых, доверия экономического сообщества, а также наличия решений, направленных на поддержание качества аудиторских услуг и доверия пользователей аудиторских услуг.

Говорить о качестве услуг невозможно, не создав и не определив необходимые для этого условия, прежде всего - повышение требований к совершенствованию методологии, организации и разработке стандартов, направленных на повышение качества аудиторских услуг, а также системы и механизма контроля качества аудиторских услуг.

Решающее воздействие на обеспечение надлежащего качества на профессиональном рынке аудиторских услуг, имеют, по мнению выступающего докладчика, общеэкономические, региональные и внутрифирменные условия.

Для успешной аудиторской деятельности огромное значение имеет не только контроль за качеством аудиторских услуг, но и обеспечение управления качеством оказываемых услуг, цель которого - рост конкуренции на различных уровнях - региональных, национальных, корпоративных и, как следствие, возможность пересматривать накопленный опыт, более эффективно использовать трудовые, материальные ресурсы при минимуме затрат и, учитывая специфику деятельности, совершенствовать качество аудиторских услуг.

По седьмому вопросу, овнутренних стандартах и внутренних регламентах работы, проинформировала присутствующих Руководитель региональной комиссии по стандартизации аудиторской деятельности Волгоградского территориального Отделения НП ААС – Максимчук О.И.

Было отмечено, что в вопросе совершенствования оказания аудиторских услуг важное значение имеет разработка внутрифирменных стандартов качества, которые должны определять цель аудиторской организации, систему методов и подходов, способы, последовательность и требования к выполнению аудиторского задания, оказанию сопутствующих услуг, контролю за качеством. На фоне укрупнения аудиторского бизнеса в России необходимо стремиться к унификации со стандартами международных профессиональных объединений, тогда качество выполняемых услуг не будет зависеть от региональных либо национальных особенностей.

По восьмому вопросу, о принципах организации документооборота и системы управления кадрами в аудиторской организации, участников дискуссионного клуба ознакомила генеральный директор ООО «ФОРОС АУДИТ»- Васильева Е. В.

Были рассмотрены современные проблемы документационного обеспечения управления и документооборота в аудиторских организациях. Елена Васильевна уточнила термины и предложена концептуальная модель системы электронного документооборота, позволяющую обеспечить наиболее оптимальный обмен данными, сократить временные и трудовые затраты.

Было отмечено, что серьезной проблемой для малого бизнеса является недостаточность документирования процесса аудита и сопутствующих услуг. В первую очередь это касается выполнения проектов по нетипичным для аудиторской организации договорам.

Елена Валентиновна акцентировала, что в настоящее время лидерство компаний на рынке аудиторских и консалтинговых услуг обеспечивается, в первую очередь, за счет профессионализма привлеченного персонала. Именно знания и навыки сотрудников позволяют аудиторским организациям конкурировать между собой.

Таким образом, сохранение и приумножение знаний сотрудников посредством создания внутрифирменных сетевых ресурсов, электронных библиотек, своевременность обучения и продвижения персонала позволяют одновременно сохранить команду профессионалов, соблюсти требования действующего законодательства и всего аудиторского сообщества, а также повысить конкурентоспособность организации на рынке аудиторских и консалтинговых услуг.

По девятому вопросу, с обсуждением проблем деятельности и развития малых аудиторских фирм, возможностей их решения с участием НП ААС, сообщение сделал директор по региональному развитию НП ААС – Лысенко Д.В.

В своем выступлении Денис Владимирович отметил, что в России на протяжении ряда последних лет в сфере аудиторской деятельности постоянно возникают дискуссии по проблемам, с которыми сталкиваются небольшие аудиторские компании. Количество совещаний, семинаров, "круглых столов" по этой проблематике огромно, в последнее время данному вопросу уделяют значительное внимание СРО аудиторов. В связи с множеством проблем небольшим аудиторским компаниям приходится бороться за выживание, зачастую не уделяя должного внимания качеству аудиторских проверок.

Выполнение обязательных требований по документированию аудита, предусмотренных федеральными стандартами аудиторской деятельности, создает значительные трудности в работе небольших аудиторских компаний, поскольку предполагают ведение большого объема внутренней документации и составление периодической отчетности. Кроме того, нормативное требование наличия в аудиторской организации системы внутреннего контроля, действующей на постоянной основе, и обязательного участия в мероприятиях внешнего контроля предполагает наличие в штате организации работников, осуществляющих повседневную работу по этим направлениям. Для значительного количества небольших компаний, имеющих сравнительно небольшой доход, следование этим нормативным требованиям связано с серьезными экономическими препятствиями.

Денис Владимирович отметил возможные пути решения данных проблем с помощью НП ААС, а так же напомнил об отличительных особенностях членства в НП ААС:

• низкие взносы в компенсационный фонд;
• гибкие формы повышения квалификации в аккредитованных при НП ААС учебно-методических центрах, включающих в себя разнообразные по тематике курсы, в том числе обучение и сертификацию по МСФО, DipIFR (RUS);
• скидки для членов НП ААС на программы обучения;
• содействие в трудоустройстве;
• участие в семинарах, круглых столах с руководителями и специалистами аудиторских организаций, представителями органов власти и бизнеса. Ежемесячно предлагается бесплатное участие в работе Дискуссионного клуба аудиторов;
• возможность бесплатного участия в профессиональных и отраслевых выставках;
• защита и реализация профессиональных интересов;
• получение оперативной информации, аналитических обзоров законодательства по электронной почте, участие в работе ведущих периодических изданий;
• участие в международных и сетевых конференциях, в ежегодных форумах и собраниях бухгалтеров и аудиторов;
• активное участие в деятельности комиссий и комитетов НП ААС, что позволяет содействовать в реализации новых проектов и идей.

Для членов НП ААС работает горячая линия по актуальным вопросам аудиторской деятельности, в том числе по принятому законодательству в сфере аудита.

По десятому вопросу, были вынесены на рассмотрение общие вопросы по контролю качества и стандартам аудиторской деятельности, состоялось их обсуждение и обмен опытом по данной проблематике.

Волгоградское отделение НП ААС совместно с Комитетом по региональной политике благодарит своих членов, принявших участие в данном выездном заседании дискуссинного клуба аудиторов, а также Дирекцию НП ААС за активное участие в подготовке и проведении этого мероприятия.